Btw-aftrek volgens het algemeen verhoudingsgetal of het werkelijk gebruik - tolerantie in 2025

Knelpunten

Gemengde belastingplichtigen die btw aftrekken op basis van het algemeen verhoudingsgetal, moeten jaarlijks het voorlopig en definitief algemeen verhoudingsgetal meedelen bij de periodieke btw-aangifte over:

• het eerste kwartaal (ten laatste op 25 april), of
• één van de eerste drie maanden van het lopende kalenderjaar (ten laatste op 20 februari, 20 maart of 20 april).

Gedeeltelijke belastingplichtigen en gemengde belastingplichtigen die het werkelijk gebruik toepassen, moeten jaarlijks bepaalde gegevens meedelen bij de periodieke btw-aangifte over:

• het eerste kwartaal (ten laatste op 25 april), of
• één van de eerste drie maanden van het lopende kalenderjaar (ten laatste op 20 februari, 20 maart of 20 april).

Bij wijze van tolerantie is het toepassingsgebied voor gedeeltelijke belastingplichtigen sterk ingeperkt, zoals gecommuniceerd in het nieuwsbericht van 23 mei 2024.

Tolerantie in 2025

In principe moeten de betrokken indieners van maandaangiften de gevraagde informatie ten laatste 22 april 2025 meedelen. De indieners van kwartaalaangiften hebben in principe tot ten laatste 25 april 2025.

Die deadlines worden echter verschoven naar de uiterlijke indieningsdatum van de periodieke btw-aangifte over:

• het tweede kwartaal 2025 (ten laatste 25 juli 2025) of
• juni 2025 (ten laatste 22 juli 2025).

Door het uitstel dat tijdens de zomervakantie wordt gegeven, wordt de termijn nog verder verlengd tot 8 augustus 2025 (zowel voor maand- als kwartaalaangevers). Om van teruggaaf te kunnen genieten, moet de aangifte niettemin worden ingediend binnen de wettelijke indieningstermijn.

De btw-belastingplichtigen die het werkelijk gebruik toepassen moeten volgende gegevens opnemen in de periodieke btw-aangifte:

• de opdeling, in procenten, van de aangerekende btw op de handelingen:
  • die uitsluitend gebruikt worden voor de bedrijfsafdeling(en) waarvan de handelingen volledig recht op aftrek verlenen.
  • die uitsluitend gebruikt worden voor de bedrijfsafdeling(en) waarvan de handelingen geen recht op aftrek verlenen.
  • tegelijkertijd worden gebruikt voor beide types bedrijfsafdelingen.
• het/de bijzondere verhoudingsgetal(len)

Dit vereist de toewijzing van elke inkomende factuur met btw aan één van die sectoren. Dit jaar kunnen de btw-belastingplichtigen deze gegevens in de aangifte opnemen op basis van schattingen. Zij moeten de definitieve cijfers ten laatste meedelen bij de periodieke btw-aangifte over:

• het derde kwartaal 2025 (ten laatste op 25 oktober 2025), of
• november 2025 (ten laatste op 22 december 2025).